Le séminaire a été diffusé à 10 reprises dans 9 pays (Cameroun, Bénin, Sénégal, Burkina Faso, Congo, Madagascar, Mali, Niger, Togo) touchant un public de 245 participants principalement composé d'experts comptables mais aussi de représentants des autorités de supervision et d'IMF.

 

Ce guide est divisé en trois parties :

I- Clients des audits externes (personnel et direction des IMF, bailleurs).
Présente les grands principes de l'audit externe et traite des modalités de contractualisation avec un auditeur externe.
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II- Auditeurs externes.
Fournit une vue globale du secteur de la microfinance et présente, sous un angle pratique, les spécificités propres à l'audit d'IMF.
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III- Annexes.
Illustrent les deux premières parties à partir d'exemples concrets
>> Télécharger les annexes 149 ko

Ce document décrit la conception d’un échantillon statistique, pour mesurer le portefeuille à risque dans une institution de microfinance. Il montre l’application de la méthode au cas du portefeuille de la Banco do Nordeste au Brésil.

Étant données certaines hypothèses stratification, étant donnée une définition du portefeuille à risque (par exemple, le montant restant dû de tous les crédits présentant au moins un paiement en retard d’une journée), étant donné une borne supérieure souhaitée sur l’exactitude de la proportion estimée du portefeuille à risque (par exemple deux pour cent), étant donnée la précision souhaitée pour l’intervalle de confiance (par exemple, 90%), ce document indique :

1. comment diviser le portefeuille en strates ;
2. combien de cas tirer ;
3. comment estimer la proportion du portefeuille à risque; et,
4. comment estimer le montant du portefeuille à risque.

 

Ce document reprend, étape par étape, le processus d’audit des mutuelles mises en place par le projet de Promotion des Petites et Moyennes Entreprises Horticoles (PPMEH) au Sénégal.

Il est le fruit d’un travail en partenariat entre la Coopération Technique Belge (CTB) et CAPAF à l’occasion d’une mission concomitante d’audit et d’évaluation des 10 mutuelles réalisée par un cabinet d’audit sénégalais en association avec un consultant évaluateur.

A travers cette étude de cas spécifique, cette note explicite les méthodes, les éléments concrets d’appréciation et les modèles de supports utilisés ou développés qui peuvent être repris et adaptés dans d’autres contextes pour la définition des termes de références de la mission d’audit, la sélection du cabinet et le suivi de sa mise en oeuvre.

Elle intéressera particulièrement les institutions de microfinance désireuse de recourir à un audit ainsi que leurs partenaires au développement mais également les cabinets d’audit peu familiarisés avec le secteur de la microfinance.

Ces directives ont été développées par le CGAP de concert avec des experts en microfinance et les bailleurs membres du CGAP et approuvées par ces derniers.

Les bailleurs ont développé ces directives afin de disposer d'un canevas d'états financiers suffisamment complet pour évaluer la viabilité financière et la situtation du portefeuille des institutions appuyées.

En effet, les IMF ont des caractéristiques propres qui appelle la présentation d'informations spécifiques telles que les informations sur les subventions en nature, l’état des impayés pour le portefeuille de prêts, et autres éléments dont la présentation n’est pas requise par les normes comptables internationales (IAS).

Les directives ne sont pas des normes comptables. Elles requièrent la présentation de certaines données, y compris la méthode comptable utilisée pour les établir, mais ne dictent aucunement le choix de la méthode à employer. Les directives n’imposent aucun plan comptable ou format pour la publication des informations.

Ces directives peuvent donc être utilisées par n'importe quel pays, quelles que soient les normes comptables et les méthodes de présentation de l’information financière en vigueur.

Elles peuvent également servir de références sur les standards du secteur en la matière à des auditeurs externes.

Consulter les CV des experts comptables ayant animé les séminaires de formation à l'audit externe des IMF et les coordonnées des Ordres nationaux d'experts comptables.

Le CGAP a développé un centre ressource à l'attention des auditeurs, des institutions de microfinance et des bailleurs de fonds.
Il propose :

• Une liste de discussion thématiques sur les spécificités de l'audit en microfinance
• les documents de référence
• les réponses aux questions les plus fréquentes que se posent auditeurs, IMF et bailleurs
• un glossaire des termes techniques
• les liens vers des sites de référence